公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制制度

曹志誠(chéng) · 發(fā)表于 2008-10-7 12:22:06

公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制制度

貨幣資金內(nèi)部控制制度

本制度包括兩部分內(nèi)容：貨幣資金管理及監(jiān)管制度

貨幣資金管理制度

1．
崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

公司實(shí)行貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工

公司對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

2．
單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

3．
公司對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

4．
嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

5．
批準(zhǔn)付款及付款方式

1）
對(duì)于不同種類(lèi)的付款，規(guī)定不同的授權(quán)人、權(quán)限和付款方式(例如應(yīng)付帳款，公司內(nèi)部往來(lái)帳和其他相關(guān)帳目)，并在付款授權(quán)的基礎(chǔ)上和充分利用信用條款的原則下執(zhí)行付款程序。監(jiān)督檢查單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

現(xiàn)金管理制度

公司建立現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理制度，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。

公司必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

1．現(xiàn)金使用的范圍嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條理》的規(guī)定執(zhí)行。
2．除以上規(guī)定外，財(cái)務(wù)人員支付個(gè)人款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會(huì)計(jì)審核，主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。

支票及有關(guān)印章的管理制度

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

支票按照使用范圍分為人民幣現(xiàn)金支票和人民幣轉(zhuǎn)帳支票。

財(cái)產(chǎn)清查制度

1．財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和要求
(1) 貨幣資金的清查

(2) 存貨的清查

(3) 固定資產(chǎn)的清查

(4) 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查
2.
財(cái)產(chǎn)清查的方法在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中,主要清查方法有以下幾種:

實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法,

抽樣盤(pán)存法

3.
財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理
認(rèn)真分析財(cái)產(chǎn)清查發(fā)生問(wèn)題的原因,并確定處理辦法。在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的超儲(chǔ)積壓物資、呆滯和不需用物資,應(yīng)積極組織調(diào)劑或改裝,做到物盡其用,并積極向外推銷(xiāo)或報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門(mén)組織調(diào)撥。對(duì)于長(zhǎng)期不清的結(jié)算賬款,應(yīng)指定專(zhuān)人,主動(dòng)與對(duì)方單位研究解決。

根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)整帳簿記錄,做到帳實(shí)相符。

低值易耗品管理制度

（一）
低值易耗品的點(diǎn)驗(yàn)、登記和報(bào)銷(xiāo)低值易耗品購(gòu)回后，應(yīng)明確保管人，個(gè)人使用物品，使用人即為保管人，部門(mén)使用物品，由部門(mén)指定管理人員，報(bào)綜合部備案。采購(gòu)的低值易耗品，請(qǐng)領(lǐng)人持《請(qǐng)領(lǐng)單》、購(gòu)物發(fā)票及所購(gòu)物品交綜合部驗(yàn)收，票物相符，辦理領(lǐng)用手續(xù)，填制《低值易耗品增置報(bào)告單》一式三份，綜合部、財(cái)務(wù)部、領(lǐng)用部門(mén)各一份，作為記賬保管依據(jù)。請(qǐng)領(lǐng)部門(mén)憑購(gòu)物發(fā)票、《低值易耗品增置報(bào)告單》到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷(xiāo)入賬手續(xù)，費(fèi)用在請(qǐng)領(lǐng)部門(mén)相關(guān)費(fèi)用中列支。綜合部按照《低值易耗品增置報(bào)告單》分類(lèi)登記低值易耗品臺(tái)賬。低值易耗品的管理、報(bào)廢和變更。

（二）
在用低值易耗品的報(bào)廢由綜合部集中辦理。報(bào)廢時(shí)，由使用部門(mén)填制《低值易耗品報(bào)廢申請(qǐng)單》一式三份，經(jīng)綜合部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，綜合部、財(cái)務(wù)部、使用部門(mén)據(jù)此銷(xiāo)賬。

（三）
定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、短缺等應(yīng)由綜合部填制《物資清點(diǎn)記錄》并查找原因，提出處理意見(jiàn)，報(bào)中心業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。因個(gè)人使用與保管不當(dāng)造成損壞的，需照價(jià)賠償。財(cái)務(wù)部和綜合部根據(jù)審批處理意見(jiàn)進(jìn)行賬務(wù)核算。

材料管理制度

為強(qiáng)化集團(tuán)公司及子/分公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的需要,對(duì)材料加強(qiáng)管理，達(dá)到節(jié)約經(jīng)費(fèi)，使有限的資金能夠發(fā)揮出更大的效能，特制定本辦法。

庫(kù)存材料計(jì)價(jià)方法：

1．入庫(kù)材料價(jià)值的確定：

（1）
外購(gòu)材料價(jià)值的組成：

買(mǎi)價(jià),即供貨發(fā)票所列價(jià)格；

運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；

運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；

入庫(kù)前的加工、整理及挑選費(fèi)用。

（2）
自制材料價(jià)值按實(shí)際制造發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用確定。

（3）
委托加工材料價(jià)值的組成：

1）
發(fā)出材料實(shí)際成本；

2）
支付的加工費(fèi)用；

3）
運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。

2．盤(pán)盈的材料價(jià)值的確定：

（1）
有同類(lèi)材料的,按同類(lèi)材料實(shí)際購(gòu)置價(jià)值確定；

（2）
沒(méi)有同類(lèi)材料的,按當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)確定；

（3）
即沒(méi)有同類(lèi)庫(kù)存材料,也沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)的,可按評(píng)估價(jià)入賬。

3．投資者投入的材料，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值確定

材料入庫(kù)：

驗(yàn)收記賬員依據(jù)結(jié)算發(fā)票或購(gòu)貨清單核點(diǎn)入庫(kù)材料的數(shù)量、品種與價(jià)格，正確無(wú)誤后填制“采購(gòu)入庫(kù)單”；

采購(gòu)及庫(kù)管員依據(jù)“采購(gòu)入庫(kù)單”點(diǎn)驗(yàn)入庫(kù)，加蓋“材料收訖”章，并持“采購(gòu)入庫(kù)單”、結(jié)算發(fā)票或購(gòu)貨清單到財(cái)務(wù)部報(bào)賬；

入庫(kù)單需經(jīng)庫(kù)管員（收料人）、核驗(yàn)員、財(cái)務(wù)審核員簽章；

保管人員對(duì)材料物資的安全與完整負(fù)責(zé)，妥善保管，注意防潮、放火、防磁。材料管理人員以外的任何人員不得擅自行動(dòng)用各種材料。

材料請(qǐng)領(lǐng)出庫(kù)

各部門(mén)根據(jù)公務(wù)、業(yè)務(wù)開(kāi)展的實(shí)際需求，請(qǐng)領(lǐng)材料；驗(yàn)記賬員按照請(qǐng)領(lǐng)人需求，填制“材料出庫(kù)單”；

庫(kù)管員依據(jù)經(jīng)請(qǐng)領(lǐng)人所在部門(mén)負(fù)責(zé)人簽批后的請(qǐng)領(lǐng)單，辦理材料出庫(kù)，并在“材料出庫(kù)單”上加蓋“材料發(fā)訖”戳記；

驗(yàn)記賬員根據(jù)加蓋“材料發(fā)訖”后的“材料出庫(kù)單”登記庫(kù)存材料明細(xì)賬。

“材料出庫(kù)單”需經(jīng)庫(kù)管員、核驗(yàn)員、財(cái)務(wù)審核員簽章。

固定資產(chǎn)管理制度

固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

1．
公司的固定資產(chǎn)原值，應(yīng)按其不同來(lái)源渠道分別確定。

2．
公司的固定資產(chǎn)應(yīng)按原值入帳，入帳后固定資產(chǎn)價(jià)值不能隨意變動(dòng)。

固定資產(chǎn)的折舊

公司的各項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按月提取，計(jì)入成本、費(fèi)用。

固定資產(chǎn)的購(gòu)置和處置。

固定資產(chǎn)的購(gòu)置要納入公司年度預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)。

固定資產(chǎn)的移轉(zhuǎn)、毀損和閑置
1．資產(chǎn)內(nèi)部移轉(zhuǎn)處理
2．資產(chǎn)送修處理
3．出租
4．毀損處理
5．閑置固定資產(chǎn)處理
6．抵押資產(chǎn)的毀損、出租、外借處理
固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)

年度終了前公司必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作應(yīng)由公司主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，組織固定資產(chǎn)管理部門(mén)，使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)，依靠員工全面清點(diǎn)實(shí)物，以實(shí)物與帳、卡相對(duì)照，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和技術(shù)狀況，填制固定資產(chǎn)盤(pán)存表。

固定資產(chǎn)日常管理

1．
負(fù)責(zé)公司的固定資產(chǎn)管理工作，掌管固定資產(chǎn)帳冊(cè)和卡片，對(duì)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)和資金渠道進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，會(huì)同有關(guān)部門(mén)共同確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。

2．
根據(jù)有關(guān)部門(mén)提供的年度固定資產(chǎn)變動(dòng)和修理計(jì)劃資料，核編財(cái)務(wù)收支計(jì)劃中有關(guān)固定資產(chǎn)的各項(xiàng)計(jì)劃。

3．
參加固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、移交、盤(pán)點(diǎn)、清查等工作，并提出建議和處理意見(jiàn)。

4．
負(fù)責(zé)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，辦理固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄。

采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度

采購(gòu)部門(mén)應(yīng)視材料使用狀況、用量、采購(gòu)頻率、市場(chǎng)供需狀況、交易習(xí)慣及價(jià)格穩(wěn)定性等因素，選擇最有利的采購(gòu)作業(yè)方式辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)。

（1）
采購(gòu)作業(yè)方式包括；定期合同采購(gòu)、特約廠(chǎng)商采購(gòu)、一般采購(gòu)。

由采購(gòu)部門(mén)按請(qǐng)購(gòu)部門(mén)提出的請(qǐng)購(gòu)單，逐筆詢(xún)價(jià)、議價(jià)、并了解交易條件后訂購(gòu)。
（2）詢(xún)價(jià)

1）
采購(gòu)部門(mén)收到“請(qǐng)購(gòu)單”時(shí)，即加蓋受件章，轉(zhuǎn)采購(gòu)經(jīng)辦人員辦理詢(xún)價(jià)。

2）
采購(gòu)經(jīng)辦人員收到“請(qǐng)購(gòu)單”，先判斷請(qǐng)購(gòu)材料的名稱(chēng)、規(guī)格、需求日期、數(shù)量等是否填寫(xiě)明確，有無(wú)供應(yīng)廠(chǎng)商報(bào)價(jià)。對(duì)于資料填寫(xiě)不全或規(guī)格不詳者，注明“填單異常，說(shuō)明欠祥”等字樣后退請(qǐng)購(gòu)部門(mén)修訂。

3）
對(duì)于加工合同采購(gòu)項(xiàng)目，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)要求廠(chǎng)商填具“成本分析表”連同報(bào)價(jià)單一并送來(lái)，作為議價(jià)參考。

4）
詢(xún)價(jià)完成后，采購(gòu)經(jīng)辦人根據(jù)全部報(bào)價(jià)資料進(jìn)行議價(jià)。

（3）議價(jià)

1）
議價(jià)時(shí)除注意質(zhì)量、價(jià)格外，還應(yīng)注意交貨期有無(wú)保證，能否向廠(chǎng)商爭(zhēng)取分期付款。

2）
議價(jià)完成后，由經(jīng)辦人員擬訂合作對(duì)象，呈請(qǐng)集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)核批。

（4）訂購(gòu)

由采購(gòu)經(jīng)辦人員于“請(qǐng)購(gòu)單”上填記訂購(gòu)日及約定日，再交由采購(gòu)助理人員填制采購(gòu)聯(lián)絡(luò)函，寄送廠(chǎng)商。將“請(qǐng)購(gòu)單”第二聯(lián)送材料庫(kù)以待收料。

（5）采購(gòu)作業(yè)要求：

1）
集團(tuán)必須指定專(zhuān)人或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)采購(gòu)，對(duì)采購(gòu)商品的質(zhì)量和價(jià)格負(fù)責(zé)。采購(gòu)的執(zhí)行人必須與倉(cāng)儲(chǔ)、會(huì)計(jì)、驗(yàn)收人分離。

2）
大額的采購(gòu)應(yīng)通過(guò)招標(biāo)方式選擇供應(yīng)商。

3）
所有采購(gòu)要經(jīng)采購(gòu)發(fā)起部門(mén)負(fù)責(zé)人簽批后，報(bào)財(cái)務(wù)部和集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

4）
所有采購(gòu)應(yīng)有合同，如無(wú)合同則采購(gòu)發(fā)起單位和采購(gòu)執(zhí)行人應(yīng)進(jìn)行書(shū)面說(shuō)明。

5）
采購(gòu)訂單應(yīng)連續(xù)編號(hào)。

6）
所有采購(gòu)應(yīng)取得合法發(fā)票，如無(wú)發(fā)票則采購(gòu)發(fā)起單位和采購(gòu)執(zhí)行人應(yīng)進(jìn)行書(shū)面說(shuō)明。

7）
集團(tuán)應(yīng)指定專(zhuān)人對(duì)所購(gòu)商品進(jìn)行驗(yàn)貨和入庫(kù)

驗(yàn)收

（1）
驗(yàn)收部門(mén)收到有效的采購(gòu)合同后，應(yīng)對(duì)供應(yīng)商發(fā)運(yùn)的商品進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收部門(mén)需比較所收商品與訂單上的要求是否相符，包括：商品的名稱(chēng)、說(shuō)明、數(shù)量、到貨時(shí)間等。然后再盤(pán)點(diǎn)商品，檢查商品有無(wú)損害。

（2）
驗(yàn)收后，驗(yàn)收部門(mén)對(duì)已經(jīng)收貨的每張訂購(gòu)單編制一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。

（3）
驗(yàn)收人員將貨品送交倉(cāng)庫(kù)或其請(qǐng)購(gòu)部門(mén)時(shí)，應(yīng)取得倉(cāng)庫(kù)或請(qǐng)購(gòu)部門(mén)簽收的驗(yàn)收單副聯(lián)第一聯(lián)和第二聯(lián)，第一聯(lián)留做備查，第二聯(lián)送交財(cái)務(wù)部。

付款

付款應(yīng)嚴(yán)格按照合同的約定執(zhí)行。

采購(gòu)執(zhí)行人或采購(gòu)發(fā)起單位應(yīng)在合同約定的付款時(shí)間內(nèi)填寫(xiě)支出憑單，由本單位的負(fù)責(zé)人簽批后報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部審核并由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽批后報(bào)集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

以暫借款采購(gòu)，采購(gòu)經(jīng)辦人員應(yīng)該在“請(qǐng)購(gòu)單”采購(gòu)記錄欄內(nèi)加蓋“采購(gòu)部門(mén)整理付款章”，以免會(huì)計(jì)部門(mén)重復(fù)付款。

銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度

銷(xiāo)售計(jì)劃

銷(xiāo)售經(jīng)理應(yīng)根據(jù)公司全年的銷(xiāo)售預(yù)算擬定月/季銷(xiāo)售計(jì)劃，銷(xiāo)售計(jì)劃不僅包括以銷(xiāo)售額為主體的預(yù)算數(shù)值，還應(yīng)包括計(jì)劃的具體實(shí)施步驟。
推行合同審批與信用管理制度應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)：

1．
強(qiáng)化客戶(hù)資信管理，防范銷(xiāo)售中的信用風(fēng)險(xiǎn)。

2．
控制應(yīng)收帳款，加快資金周轉(zhuǎn)，提高公司財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

3．
加強(qiáng)欠款追收，減少呆帳、壞帳損失，提高公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

4．
規(guī)范賒銷(xiāo)管理，提高公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

5．
建立公司內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，全面提高公司管理素質(zhì)。

收款

辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入。

保證全部貨幣資金都必須如數(shù)、及時(shí)地記入現(xiàn)金、銀行存款日記賬或應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并如數(shù)、及時(shí)地將現(xiàn)金存入銀行。財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格審核銀行匯款通知單。

辦理和記錄銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)貨折扣與折讓。

注銷(xiāo)壞賬提取壞賬準(zhǔn)備

對(duì)于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中由于債務(wù)人破產(chǎn)、死亡等各種原因無(wú)法支付貨款的情況，公司應(yīng)明確原因，積極獲取充足的證據(jù)，根據(jù)合理的理由確實(shí)認(rèn)為某項(xiàng)貨款再也無(wú)法收回，應(yīng)按照公司的授權(quán)權(quán)限，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，核銷(xiāo)該筆貨款，并及時(shí)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。

籌資內(nèi)部控制制度

（一）
籌資策略

為實(shí)現(xiàn)籌資全局性、根本性和長(zhǎng)期性戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)資金籌集問(wèn)題應(yīng)指定長(zhǎng)/短期籌資策略。主要包括籌資的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則、籌資時(shí)機(jī)、籌資規(guī)模和籌資組合等方面。
（二）
公司籌資的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則
1．
以“投”定“籌”：公司投資是公司的各項(xiàng)需要，包括固定資產(chǎn)投資的需要和流動(dòng)資金的需要，必須以“投”定“籌”，籌資的時(shí)機(jī)、規(guī)模和組合，必須依據(jù)和適應(yīng)投資的要求，這一原則要求在制定籌資策略之前確定公司投資策略。
2．
量力而行：公司籌資需要付出資金成本，必須充分考慮公司的償還能力。因此，公司在籌資時(shí)，必須全面地衡量收益情況和償還能力。做到量力而行。
3．
籌資成本：籌資成本是公司為籌措資金而支出的一切費(fèi)用，主要包括：
（1）
籌資過(guò)程中的組織管理費(fèi)；
（2）
籌資后的利息或股息租金等支出；
（3）
籌資時(shí)所支付的其他資金。籌資成本是決定公司籌資效益的決定性因素，對(duì)于選擇評(píng)價(jià)公司籌資方式有重要意義。
4．
借款對(duì)公司的控制權(quán)。在評(píng)價(jià)公司籌資方案時(shí)，必須把公司資產(chǎn)所有權(quán)、控制權(quán)的喪失程度作為一個(gè)重要的因素。
5．
公司籌資管理主要指公司籌資由一套審批程序及籌資過(guò)程的組織管理工作。
6．
公司負(fù)債率要控制在一定范圍內(nèi)。
7．
公司籌資要考慮稅款減免。
8．
有利于公司競(jìng)爭(zhēng)力的提高。
（三）
籌資方式：
1．
銀行籌資

銀行籌資是公司資金籌集的最主要方式，銀行籌資方式包括：短期貸款、長(zhǎng)期貸款、銀行承兌匯票等，集團(tuán)考慮籌資方式的選擇時(shí)應(yīng)綜合以上因素。
2．
股票籌資

股票籌資是公司最基本的融資方式之一，股票發(fā)行籌得的資金可供公司長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用，實(shí)際上是公司實(shí)力的主要標(biāo)志，對(duì)公司聲譽(yù)和業(yè)務(wù)發(fā)展有著重大影響。
3．
債券籌資

債券籌資是公司籌措長(zhǎng)期資金的方式之一，可以降低資金成本，增加收入，維持對(duì)公司的控制權(quán)。
4．
租賃

租賃籌資是公司借助租賃手段來(lái)獲得經(jīng)營(yíng)所需資金和資產(chǎn)。

成本與費(fèi)用內(nèi)部控制制度

成本開(kāi)支范圍

公司成本費(fèi)用分為營(yíng)業(yè)成本（費(fèi)用）、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出。

營(yíng)業(yè)成本（費(fèi)用）開(kāi)支范圍

工資：在職人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)助及公司規(guī)定的收入提成等。

職工福利費(fèi)：按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的職工福利費(fèi)。

折舊費(fèi)：各類(lèi)專(zhuān)業(yè)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及融資租入和經(jīng)營(yíng)性出租的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。

修理費(fèi)：各類(lèi)專(zhuān)業(yè)用固定資產(chǎn)（含租入的固定資產(chǎn)）維護(hù)和修理費(fèi)。

低值易耗品：各專(zhuān)業(yè)的各種低值易耗品購(gòu)置費(fèi)、修理費(fèi)。

業(yè)務(wù)費(fèi)：業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際耗費(fèi)的各類(lèi)燃料、油料、材料、工具備品、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、資源占用費(fèi)、代辦手續(xù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、生產(chǎn)人員因公使用名章刻制費(fèi)、差旅費(fèi)、專(zhuān)業(yè)圖書(shū)資料費(fèi)以及其他費(fèi)用。

管理費(fèi)用包括：

（1）
工資：管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)助。

（2）
按規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工失業(yè)保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)金、醫(yī)療基金、退休統(tǒng)籌金、住房公積金和住房補(bǔ)貼。

（3）
公司總部和分公司機(jī)關(guān)辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公設(shè)備修理費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)費(fèi)等。

（4）
地方稅費(fèi)、土地使用費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。

（5）
公司總部的廣告宣傳費(fèi)用和分公司的廣告營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用。

（6）
無(wú)形資產(chǎn)和開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、壞帳準(zhǔn)備（損失）、存貨盤(pán)虧（減盤(pán)盈）、毀損和報(bào)廢等費(fèi)用。

（7）
其他管理費(fèi)用。

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及為籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

其他業(yè)務(wù)成本開(kāi)支范圍包括與其他業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，如出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、出售產(chǎn)品的印刷費(fèi)、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)支出。

營(yíng)業(yè)外支出是指公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈支出、非常損失，公益性捐贈(zèng)支出，債務(wù)重組損失、投資評(píng)估減值等。

正確區(qū)分收益性支出與資本性支出的界限，嚴(yán)格遵守成本開(kāi)支范圍。

成本費(fèi)用的核算

成本費(fèi)用核算的原則

（1）
進(jìn)行專(zhuān)業(yè)成本核算以“一個(gè)會(huì)計(jì)年度”為計(jì)算期，在同一個(gè)計(jì)算期內(nèi)，成本計(jì)算對(duì)象的收入與耗費(fèi)，起止日期須一致。

（2）
各專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目成本，必須根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完成產(chǎn)品產(chǎn)量所發(fā)生的實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行計(jì)算，不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本或定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)按規(guī)定，及時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。

（3）
必須劃清本期成本與下期成本的界限，分清各個(gè)專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目成本之間的界限，分清在建工程成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、項(xiàng)目成本之間的界限。

（4）
成本費(fèi)用核算資料要正確、完整，有關(guān)成本費(fèi)用核算的原始記錄、憑證、帳冊(cè)及統(tǒng)計(jì)資料要求內(nèi)容真實(shí)、齊全，記載及時(shí)、準(zhǔn)確。

（5）
嚴(yán)格按專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目核算的規(guī)定，正確收集、分配生產(chǎn)費(fèi)用，成本核算的程序和方法，未經(jīng)總公司批準(zhǔn)不得隨意變動(dòng)。

成本費(fèi)用核算的方法

（1）
按規(guī)定的成本費(fèi)用項(xiàng)目和成本核算對(duì)象登記成本費(fèi)用明細(xì)帳。

（2）
根據(jù)帳簿的記錄和有關(guān)資料編制成本費(fèi)用報(bào)表，分析成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況和升降原因，預(yù)測(cè)成本發(fā)展趨勢(shì)，提出降低成本費(fèi)用的途徑和加強(qiáng)成本管理的建議。

（3）
進(jìn)行總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算。總分類(lèi)核算是對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行匯總，通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目匯集，確定生產(chǎn)費(fèi)用（專(zhuān)業(yè)費(fèi)用）總數(shù)。明細(xì)分類(lèi)核算是在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目下，按成本項(xiàng)目設(shè)置工資、職工福利費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、業(yè)務(wù)費(fèi)等二級(jí)科目。將以上科目按業(yè)務(wù)分類(lèi)對(duì)象設(shè)置三級(jí)科目。

相關(guān)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ悍材苤苯恿腥敫鲗?zhuān)業(yè)項(xiàng)目成本的，則直接列入，不能直接列入的采用按業(yè)務(wù)工作量（人員經(jīng)費(fèi)比例）分?jǐn)偂?/font>

管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算：直接計(jì)入當(dāng)期損益。

預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用的核算。

在支出尚未發(fā)生而需要從成本和費(fèi)用中預(yù)提的支出項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，必須按公司規(guī)定執(zhí)行。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)之間出現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)或增加有關(guān)成本和費(fèi)用。
支付分期攤銷(xiāo)的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目受益期限確定分?jǐn)倲?shù)額，分?jǐn)偲谝话悴怀^(guò)一年；在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中核算的開(kāi)辦費(fèi)用，自公司正常經(jīng)營(yíng)的次月起分期平均攤銷(xiāo)，列入管理費(fèi)用，攤銷(xiāo)期為五年；在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中核算的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃期限內(nèi)分期攤銷(xiāo)，按其支出性質(zhì)列入成本或管理費(fèi)用